Podatek CIT i PIT – Podstawy i Praktyka

Panel 1 – Podatek  dochodowy od osób prawnych

1. Kto podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?

a)    Kim są osoby prawne oraz spółki w organizacji?

b)    Co należy rozumieć przez „jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej”?

c)    Kiedy spółka komandytowa i komandytowo-akcyjna będzie podatnikiem CIT?

d)    Kiedy spółka jawna za podatnika CIT;

e)    Spółki zagraniczne niemające osobowości prawnej jako podatnicy CIT

2. Podatkowe grupy kapitałowe jako podatnicy CIT

a)    Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej;

b)    Korzyści płynące z założenia podatkowej grupy kapitałowej;

c)    Ryzyka związane z podatkową grupą kapitałową;

d)    utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej

e)    zapłata podatku przez podatkową grupę kapitałową

3. Do jakich zdarzeń nie stosuje się Ustawy o CIT?

a)    Działalność rolnicza – kiedy wystąpi?

b)    Przychody które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy-  co przez takie należy rozumieć?

c)    Działy specjalnej produkcji rolnej – co należy przez to rozumieć?

4. Pojęcie obowiązku podatkowego – nieograniczony obowiązek podatkowy oraz ograniczony obowiązek podatkowy

a)    Co oznacza nieograniczony obowiązek podatkowy i jak ustalić rezydencję podatkową?

b)    certyfikat rezydencji podatkowej i warunki jego uzyskania

c)    Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w kontekście rezydencji podatkowej

d)    Ograniczony obowiązek podatkowy – co oznacza?

e)    Dochody osiągane na terytorium RP jako podlegające ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

5. Przedmiot opodatkowania CIT – źródła przychodów, zasady ich ustalania

a)    Pojęcie dochodu na gruncie Ustawy o CIT;

b)    Jakich wartości nie uwzględnia się przy obliczaniu dochodu podatnika CIT (dywidendy itp.)

c)    Ustalanie dochodu do opodatkowania podatkowej grupy kapitałowej

d)    Zasady rozliczania straty podatkowej na gruncie Ustawy o CIT;

e)    Strata podatkowa w podatkowych grupach kapitałowych;

f)     Estoński CIT, a strata podatkowa;

6. Przychody z zysków kapitałowych – co do nich należy oraz szczegółowe omówienie wybranych przychodów

7. Rok podatkowy – jak prawidłowo go ustalić?

a)    Rok podatkowy jako rok kalendarzowy

b)    Czy rok podatkowy może się różnić od roku kalendarzowego?

c)    Maksymalna długość roku podatkowego

d)    Zamknięcie ksiąg w trakcie roku podatkowego – jak prawidłowo ustalić trwanie roku podatkowego?

e)    Rok podatkowy w przypadku wyboru estońskiego CIT

8.  Ewidencja rachunkowa

9. Przychody w CIT

a)    Katalog przychodów z omówieniem niektórych przypadków;

b)    Moment powstania przychodu podatkowego wraz z omówieniem ogólnych oraz szczególnych zasad powstania przychodu;

c)    Wartości wyłączone spod definicji przychodów

d)    Zasady ustalania przychodów ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych;

e)    Zasady ustalania przychodów w przypadku uregulowania w całości lub w części zobowiązania przez wykonanie świadczenia niepieniężnego;

10. Ceny transferowe w podatku CIT

a)    Pojęcie transakcji kontrolowanej, podmiotów powiązanych, ceny transferowej, transakcji kontrolowanej;

b)    Jakie transakcje nie są objęte przepisami o cenach transferowych?

c)    Zasady ustalania ceny transferowej oraz kontrola dokonywana przez organy podatkowe– co w przypadku gdy cena ustalona pomiędzy podmiotami powiązanymi nie jest ceną rynkową?

d)    Metody weryfikacji cen transferowych z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia o cenach transferowych

e)    Korekta cen transferowych

f)     Bezpieczna przystań „safe harbour” w przypadku transakcji pożyczkowych oraz usług o niskiej wartości dodanej – warunki zastosowania oraz konsekwencje w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych

g)    Progi dokumentacyjne – transakcje towarowe, usługowe, finansowe oraz inne transakcje, ustalanie wartości transakcji, ustalanie transakcji o charakterze jednorodnym;

h)    Zwolnienia w zakresie obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych

i)     Pośrednie transakcje rajowe

j)     Local file i master file? Co oznaczają te pojęcia I kiedy należy sporządzić grupową dokumentację cen transferowych?

k)    Elementy lokalnej oraz grupowe dokumentacji cen transferowych

l)     Informacje o cenach transferowych – co powinny zawierać, kto jest zobowiązany do ich przygotowywania oraz jaki jest termin na złożenie formularza?

Panel 2 – Podatek dochodowy od osób prawnych CIT

11. Koszty uzyskania przychodów w CIT;

a)    Ogólna definicja kosztu uzyskania przychodów;

b)    Katalog kosztów uzyskania przychodów doprecyzowywany przez Ustawę o CIT;

c)    Ustalanie proporcji kosztów uzyskania przychodów w przypadku przychodów z różnych źródeł (zyski kapitałowe i inne przychody) czy też przychodów opodatkowanych i przychodów zwolnionych (m.in. na podstawie Specjalnej Strefy Ekonomicznej oraz Polskiej Strefy Inwestycji);

d)    Moment poniesienia kosztu uzyskania przychodów oraz moment potrącalności kosztu (koszty bezpośrednie, koszty pośrednie, koszty ponoszone na przełomie lat podatkowych);

e)    Szczególne momenty potrącalności kosztów uzyskania przychodów;

f)     Zasady ustalania różnic kursowych – metoda podatkowa, a metoda bilansowa;

g)    Koszty finansowania dłużnego – do jakich wydatków mają zastosowanie oraz jak rozumieć daną instytucję?

h)    Reguły zaliczenia dopłat wnoszonych przez wspólników lub zysków zatrzymanych do kosztów uzyskania przychodu;

i)     Ograniczenie kosztów uzyskania przychodu w przypadku dokonywania transakcji bez pośrednictwa rachunku płatniczego (split payment, 15 000 PN, biała lista podatników VAT);

j)     Wybrane wyłączenia spod kosztów uzyskania przychodów (reprezentacja, odsetki, nabycie gruntów czy też innych środków trwałych, samochody osobowe itp.);

12. Amortyzacja w CIT

a)    Definicja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;

b)    Co nie podlega amortyzacji w CIT?

c)    Jednorazowa amortyzacja środka trwałego – kiedy wystąpi?

d)    Zasady zaliczania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do ewidencji środków trwałych;

e)    Jak ustalić wartość początkową środka trwałego i wartości niematerialnej i prawnej (kilka case study między innymi środków trwałych nabytych, wytworzonych, otrzymanych w ramach aportu czy też stosowanie zasady kontynuacji amortyzacji w przypadku przekształcenia podmiotów);

f)     Ulepszenie w rozumieniu Ustawy o CIT;

g)    Metoda liniowa amortyzacji a metoda degresywna – porównanie tych dwóch instytucji;

h)    Znaczenie wykazu stawek amortyzacyjnych – możliwość podwyższania i obniżania stosowanych stawek amortyzacyjnych

i)     Indywidualne stawki amortyzacji – wobec jakich środków trwałych można ją stosować i jakie są zasady ich ustalania;

j)     Zasady amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych;

13. Estoński CIT w zarysie – korzyści płynące ze stosowania, ryzyka oraz formalne warunki.

14. Podstawowa stawka podatku 19% oraz preferencyjna stawka podatku 9%

a)    Kiedy można stosować stawkę 9% (pojęcie małego podatnika, sytuacje wykluczające stosownie 9%)?

b)    Katalog podmiotów wyłączonych spod preferencyjnej stawki CIT 9%

15. Ryczałtowa stawka podatku od dywidend (19%) – kiedy powstaje obowiązek zapłaty podatku, zwolnienia podatkowe przewidziane dla podmiotów z RP, UE oraz EOG.

16. Minimalny podatek dochodowy – kiedy wystąpi, na co należy zwracać uwagę oraz zwolnienia od obowiązku stosowania tej regulacji

17. Zasady poboru podatku oraz uiszczania zaliczek na podatek dochodowy:

a)    Zaliczki miesięczne i zaliczki kwartalne;

b)    Zaliczki w formie uproszczonej – kiedy wystąpią?

c)    Ulga na złe długi w rozliczeniu rocznym

18. Płatnik podatku dochodowego od osób prawnych

a)    Kto pełni rolę płatnika CIT?

b)    Dokumenty niezbędne do stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;

c)    Pojęcie należytej staranności;

d)    System pay and refund – co to jest I kiedy ma zastosowanie?

e)    Sporządzanie stosownych informacji o pobranym zryczałtowanym podatku dochodowym (zgodność z regulacjami WHT)

f)    Opinia o stosowaniu preferencji jako istotny instrument redukcji ryzyka podatkowego w WHT.

g)   Roczne zeznanie podatkowe oraz wpłata rocznego podatku – przedstawienie najważniejszych formularzy dla celów rozliczenia CIT

Panel 3 – Podatek dochodowy od osób fizycznych

1.   Najważniejsze źródła przychodów w PITa)    Przychody ze stosunku pracy;

–      Przychody pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia

–      Diety służbowe pracowników;

b)    Przychody z działalności wykonywanej osobiście

–      Przychody z osobiście wykonywanych działalności (artystycznej, sportowej, naukowej itp.)

–      Przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych

–      Przychody z umów-zlecenia lub umów o dzieło

–      Przychody z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem oraz kontraktów menedżerskich

c)    Przychody z praw majątkowych

d)    Przychody z kapitałów pieniężnych

–      Dywidendy i udziały w zyskach osób prawnych;

–      Nieodpłatne świadczenie na rzecz wspólników

–      Umorzenie udziałów – przymusowe i dobrowolne, analiza skutków podatkowych

–      Odsetki od pożyczek uzyskiwanych przez podatnika PIT

–      Aport (wkład niepieniężny) jako przychód z kapitałów pieniężnych

–      Zbycie udziałów przez podatnika

e)    przychody z działalności gospodarczej

f)    Przychody z innych źródeł

2.   Nieodpłatne świadczenia na gruncie PITa)    Pojęcie nieodpłatnych świadczeńb)    Zasady ustalania nieodpłatnych świadczeń;c)    Wykorzystanie samochodu służbowego do celów prywatnych;

   d)    Wybrane przykłady przychodów z tytułu innych nieodpłatnych świadczeń

–      Pakiet sportowy

–      Karta prepaid

–      Ubezpieczenia na życie

–      Przejazdy taksówkami

–      Pożyczki udzielane przez pracodawców pracownikom

–      Samochód udostępniany członkowi zarządu

3.   Koszty uzyskania przychodówa)    Koszty uzyskania przychodów w przypadku pracowników;b)    Koszty uzyskania przychodów w przypadku podatników uzyskujących przychody z działalności wykonywanej osobiściec)    Koszty uzyskania przychodów w przypadku podatników korzystających z PIT-0

   d)    Podwyższone koszty uzyskania przychodów w przypadku praw autorskich

   e)    koszty uzyskania przychodów w przypadku przedsiębiorców

4.   Podatnicy korzystający z PIT-0a)    Ulga dla młodych (podatnicy do 26 r. życia)b)    Ulga dla seniorów;c)    Ulga na powrót;

   d)    Ulga 4+

5.   Rola płatnika według przepisów Polskiego Ładu 2.0a)    Zmiany w indywidualnych rozliczeniach podatników od 1.7.2022 r.

–      Obniżenie stawki podatkowej z 17% do 12%

–      Likwidacja ulgi dla klasy średniej i wpływ na rozliczenia podatników

–      Możliwość złożenia PIT-2 u maksymalnie trzech płatników

–      Możliwość odstąpienia od pobierania zaliczek w przypadku gdy dochody podatnika nie przekroczą 30 000 PLN

7.   Terminy poboru zaliczek na podatek dochodowy
8.   Zeznania roczne