Podatek VAT 2026 w praktyce: obrót krajowy i usługi w obrocie międzynarodowym (OSS)

 DZIEŃ 1 

• zasady ogólne ustalania miejsca opodatkowania
• zasady rozliczania dostaw łańcuchowych (praktyka i orzecznictwo TSUE),
• wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna w procedurze uproszczonej (dokumentowanie, wymogi formalne faktury, obowiązki sprawozdawcze),
• wpływ umownych warunków dostaw na ustalenie miejsca opodatkowania (znaczenie pojęcia „podmiot organizujący wysyłkę lub transport”) – uproszczenia od 2020 w ustalanie „dostawy ruchomej”
• dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca w kontekście transakcji zawieranych z kontrahentami z zagranicy (abroad reverse chargé)

• WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów:
  – definicja, obowiązki rejestracyjne ewidencyjne i sprawozdawcze
  – warunki stosowania stawki 0% (dokumenty potwierdzające przemieszczenie) – stosowanie przepisów od 2020 roku w kontekście nowych regulacji unijnych (art. 45a rozporządzenia 282/11)
  – obowiązek podatkowy, zasady rozliczania zaliczek – dokumentowanie i fakturowanie
  – nietransakcyjne przemieszczenie towarów
  – wprowadzanie towarów do magazynów konsygnacyjnych (zasady rozliczeń)
  – korekty – ujmowanie we właściwym okresie rozliczeniowym, dokumentowanie rabatów
  – zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej
• WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów:
  – definicja WNT, wpływ rejestracji VAT UE na rozliczenie WNT, obowiązki rejestracyjne
  – ustalenie miejsca opodatkowania WNT (art. 25-26)
  – obowiązek podatkowy a moment otrzymania faktury
  – rozliczanie zaliczek (otrzymanie faktury dokumentującej zaliczkę od kontrahenta unijnego a obowiązek podatkowy)
  – sposób dokumentowania
  – podstawa opodatkowania: mixed supply – usługi bezpośrednio związane z WNT – rabaty a korekta WNT (ujęcie we właściwej deklaracji i informacji podsumowującej, – zastosowanie właściwego kursu (kurs przy korektach), zwroty reklamacyjne
  – odwrotne obciążenie a rozliczenie podatku naliczonego (data otrzymania faktury a rozliczenie podatku naliczonego) – zmiany od 1.04.2023
  – magazyn konsygnacyjny (call-off stock) a WNT – uproszczenia od 2020
  – towary otrzymane nieodpłatnie z innego kraju UE a obowiązek rozliczenia WNT
  – przypadki braku obowiązku rozliczania WNT pomimo przywozu towaru z innego państwa członkowskiego
  – WNT paliw – zastosowanie przepisów tzw. pakietu paliwowego
• System wymiany informacji VIES – informacje uzyskiwane z systemu a rozliczenie WDT i WNT

• Eksport towarów:
  – pojęcie eksportu towarów – eksport bezpośredni a eksport pośredni
  – podstawa opodatkowania oraz obowiązek podatkowy
  – wymogi formalne dotyczące faktury
  – warunki stosowania stawki 0% – dokumenty potwierdzające przemieszczenie towarów poza granice UE (ECS – system kontroli eksport) – praktyka, orzecznictwo sądów administracyjnych oraz wyroki TSUE
  – stawka 0% w eksporcie pośrednim a praktyka dokumentowania przemieszczenia
  – rozliczanie zaliczek
  – obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze
• Import towarów:
  – pojęcie importu towarów
  – status celny towarów, obszar celny wspólnotowy, przeznaczenie celne, procedury celne
  – miejsce opodatkowania importu towarów (art. 26a)
  – obowiązek podatkowy
  – podstawa opodatkowania (błędne ustalenie wartości celnej a korekta podstawy dla VAT – aspekty praktyczne)
  – szczególne regulacje dotyczące stosowania właściwego kursu waluty
  – zasady potrącania podatku naliczonego
• – procedura uproszczona (wpis do rejestru) a zasady rozliczania podatku naliczonego
  – procedura 42.00 a optymalizacja rozliczeń z fiskusem
  – przegląd wybranych zwolnień związanych z importem towarów
• – agencja celna jako przedstawiciel fiskalny w kraju i zagranicą
  – powrotny wywóz towarów za granicę (np. w ramach reklamacji) a zasady korekty podatku,
  –  import części w ramach napraw gwarancyjnych.

• przekazywanie nieodpłatnie towarów poza granice kraju – kontrahentom z  innych krajów członkowskich lub z krajów trzecich,
• import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów otrzymanych nieodpłatnie.

• miejsce opodatkowania usług (przepisy krajowe art. 28a-28o i orzecznictwo TSUE)
  – zasada ogólna
  – usługi związane z nieruchomościami
  – usługi transportowe
  – usługi materialne związane z rzeczami ruchowymi
  – usługi niematerialne (w tym wynajem środków transportu)
• znaczenie pojęć „siedziba działalności gospodarczej”, „stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej”,
• „Eksport usług” – usługi podlegające opodatkowaniu poza terytorium kraju
  – obowiązek podatkowy
  – zasady dokumentowania (wymogi formalne faktury, termin wystawienia faktury)
  – obowiązki sprawozdawcze (m.in. związane z informacjami podsumowującymi)
• Import usług
  – definicja – prawidłowa identyfikacja importu usług
  – obowiązek podatkowy  i zasady dokumentowania
  – dokumenty otrzymywane od kontrahenta zagranicznego a prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania oraz zastosowanie właściwego kursu
  – zasady potrącania podatku naliczonego oraz zasady korekty rozliczeń
  – nabycie usług związanych z WNT lub importem towarów a prawidłowe rozliczenie (kiedy wartość usługi obejmuje podstawę opodatkowania WNT i importu towarów)
• Rozliczanie usług w systemie OSS

• rejestracja VAT UE
• ECS. zgłoszenia celne
• informacje podsumowujące
• dodatkowe ewidencje i rejestry (przemieszenie nietransakcyjne, ewidencja limitów, etc.)
• prezentacja w deklaracjach i JPK_VAT / JPK_V7 (oznaczenia dokumentów w ewidencji)
• wystawianie faktur ustrukturyzowanych (KSeF) dla transakcji międzynarodowych

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość (WSTO)
  – pojęcie i ustalenie miejsca opodatkowania
  – zakres przedmiotowy (towary wyłączone – limity)
  – obowiązek podatkowy oraz sposób dokumentowania
  – wymogi formalne dotyczące faktur i kas fiskalnych
  – obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze
• Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI)
  – definicja SOTI, zakres przedmiotowy i podmiotowy,
  – miejsce opodatkowania
• Procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-OSS:
  – zakres zastosowania
  – procedura unijna,
  – procedura nieunijna,
• Procedura szczególna rozliczeń w systemie VAT-OSS:
  – zakres stosowania (limit 150 euro)
  – bezpośrednie i pośrednie korzystanie z procedury VAT-IOSS (instytucja pośrednika)
• Podmiot ułatwiający – obowiązki operatorów interfejsów elektronicznych
  – definicja operatora interfejsu elektronicznego (platforma),
  – fikcja dostaw / ustalenie dostawy ruchomej ,
  – przesłanki ułatwiania transakcji i wyłączenia,
  – moment powstania obowiązku podatkowego – rozliczenie,
  – ewidencja ułatwianych dostaw – odpowiedzialność

• wyznaczenie zakresu obligatoryjnego wystawiania faktur w KSeF
• zasady udostępniania faktur ustrukturyzowanych poza KSeF