NOWELIZACJA PRZEPISÓW PODATKOWYCH 2026/2027
Systemowa transformacja KSeF/JPK, nowelizacja PIT i CIT (Projekt UD116) oraz aktualne orzecznictwo (stan prawny i legislacyjny na 5 sierpnia 2026 r.)
DZIEŃ I: KSeF, VAT, JPK_CIT ORAZ REFORMA PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB PRAWNYCH (CIT)
MODUŁ I: Podatek od Towarów i Usług (VAT) – Implementacja KSeF i ryzyka karnoskarbowe
- Architektura systemu KSeF po nowelizacji i bezpieczeństwo obrotu:
- Harmonogram wdrożenia: obligatoryjny KSeF od 1 lutego 2026 r. (dla podmiotów z obrotem >200 mln zł) oraz od 1 kwietnia 2026 r. (dla pozostałych podatników). Stosowanie przepisów przejściowych i ulg do końca 2026 r.
- Dychotomia uwierzytelniania: certyfikat kwalifikowany vs. token (MCU) a granice odpowiedzialności karnoskarbowej podmiotów obsługujących (biura rachunkowe).
- Walidacja semantyczna a merytoryczna wadliwość faktury – analiza węzłów obligatoryjnych i pól sterujących struktury FA(3).
- Oś czasu i moment powstania obowiązku podatkowego:
- Rozdźwięk temporalny: data wytworzenia vs. data nadania numeru KSeF (UPO) – implikacje dla art. 19a ustawy o VAT.
- Rygor „H+24” przy przeliczaniu kursów walut a ryzyko przeszacowania podstawy opodatkowania.
- Materialne prawo do odliczenia i procesy naprawcze:
- Definicja „otrzymania” faktury ustrukturyzowanej (weryfikacja pre-audit) a obrona przed fakturami typu scam.
- Likwidacja not korygujących a procedury awaryjne (offline) – sankcje ustawowe za naruszenie trybu przesyłu.
- Orzecznictwo TSUE i NSA (2025/2026):
- Prawo do odliczenia: konfrontacja krajowego wymogu „otrzymania” z unijną dyrektywą „posiadania” (sprawa T-689/24).
- Sukcesja: kwalifikacja zbycia udziałów jako ZCP w spółkach osobowych (sprawa T-366/25).
- Dowodzenie eksportu: komunikat IE-599 vs. dowody alternatywne w restrykcyjnej linii NSA.
MODUŁ II: Zmiany materialne w VAT i uszczelnienie systemu
- Nowa stratyfikacja zwolnienia podmiotowego:
- Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do 240 000 zł.
- Reżim przejściowy: zasada proporcjonalności dla podatników z obrotem 200–240 tys. zł na przełomie roku.
- Transakcje międzynarodowe:
- WNT bez faktury KSeF – moment powstania obowiązku podatkowego a zasada neutralności.
- Fixed Establishment – redefinicja pojęcia po wyrokach TSUE (C-232/22, C-533/22) i wpływ na import usług.
MODUŁ III: JPK_CIT (JPK_KR_PD) – Cyfryzacja ksiąg rachunkowych
- Obligatoryjne raportowanie JPK_CIT/PIT:
- Harmonogram wdrożenia i zakres podmiotowy (lata 2026–2027).
- Struktury logiczne: JPK_KR_PD, JPK_PKPIR, JPK_EWP – zakres wymaganych danych.
- Taksonomia i znaczniki (Tax Tags):
- Wymóg mapowania kont analitycznych – identyfikacja różnic bilansowo-podatkowych (KUP/NKUP).
- JPK_ST_KR – digitalizacja ewidencji środków trwałych i WNiP.
MODUŁ IV: Podatek Dochodowy od Osób Prawnych (CIT) – Zmiany w Projekcie UD116
- Pojazdy w działalności gospodarczej – Nowe limity (Art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. b i c CIT oraz Art. 7 UD116):
- Retroaktywne stosowanie nowych limitów kosztowych dla przychodów/dochodów od 1 stycznia 2026 r.
- Limit 150 000 zł dla spalinowych samochodów osobowych z emisją CO2 < 50 g/km (zasady dokumentowania: CEP, świadectwo zgodności, TDT).
- Limit 100 000 zł dla pozostałych spalinowych i hybrydowych samochodów osobowych.
- Ceny transferowe i koszty finansowania dłużnego (Art. 11g, Art. 16 ust. 1d–1e CIT):
- Safe harbour pożyczkowy (Art. 11g ust. 1 pkt 1): obowiązek weryfikacji stóp bazowych i marży nie rzadziej niż co 3 miesiące (stosowanie do transakcji po 31.12.2026 r.).
- Uszczelnienie kosztów finansowania dłużnego przeznaczonego na refinansowanie lub konsolidację kredytów/pożyczek kapitałowych (Art. 16 ust. 1d i 1e CIT) – rozliczenie proporcjonalne.
- Podatek minimalny oraz podatek od przerzuconych dochodów (Art. 24aa, Art. 24ca CIT):
- Rozszerzenie wyłączeń z podatku minimalnego CIT (Art. 24ca ust. 14 pkt 5): sprzedaż energii, ciepła, gazu przewodowego, przetwórstwo węgla koksowego i hutnictwo.
- Modyfikacje w podatku od przerzuconych dochodów (Art. 24aa ust. 2 CIT) w odniesieniu do Podatkowych Grup Kapitałowych (PGK).
- Estoński CIT (Ryczałt od dochodów spółek) po zmianach UD116:
- Wprowadzenie ustawowej definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (Art. 28m ust. 3a CIT): brak celu przychodowego/zabezpieczenia źródła oraz publicznoprawne opłaty i sankcje.
- Precyzyjne zasady ustalania zysków netto po rezygnacji lub utracie prawa do ryczałtu (Art. 28h ust. 4 CIT).
- Uchylenie rygoru z Art. 28j ust. 5 CIT oraz procedura abolicyjna dla sprawozdań finansowych (Art. 9 UD116) – możliwość przesłania sprawozdania do Szefa KAS do 31 stycznia 2027 r., korekty deklaracji oraz wznowienia postępowań.
- Zmiany w wymogach zatrudnieniowych dla umów cywilnoprawnych (Art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b CIT).
DZIEŃ II: PIT (benefity/kilometrówki) NOWELIZACJA PRZEPISÓW PIT, ORDYNACJA PODATKOWA (MDR i inne).
MODUŁ V: Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) – Analiza nowelizacji UD116 – najnowsza wersja projektu po wycofaniu się z szeregu zmian
- Szczegółowa analiza aktualnej wersji projektu UD116 (co będzie a co jednak nie będzie zmieniane w przepisach)
- Nowe zasady i limity dla samochodów osobowych w PIT (Art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b i c PIT oraz Art. 7 UD116):
- Wprowadzenie progu 150 000 zł (emisja CO2 < 50g/km) oraz 100 000 zł (dla pozostałych aut) stosowanych retroaktywnie od 1 stycznia 2026 r.
- Danina solidarnościowa – Zaostrzenie wymiaru (Art. 30h ust. 2 i 2a PIT):
- Ustawowy zakaz pomniejszania podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o inne odliczenia niż straty z lat ubiegłych oraz składki na ubezpieczenia społeczne (Art. 30h ust. 2a PIT).
- Opodatkowanie dochodów kapitałowych i waloryzacja środków (Art. 11 ust. 1, Art. 17 ust. 1, Art. 30a ust. 1 pkt 3 PIT oraz Art. 3 i 4 UD116):
- Szczegółowy moment powstania przychodu przy ustawowej waloryzacji środków na rachunkach bankowych/SKOK (dopisanie kwoty do rachunku) – stosowanie od 1 lipca 2026 r. (Art. 3 UD116).
- Przychody z obligacji i listów zastawnych (Art. 21, Art. 41, Art. 52a PIT) – rozliczenia od 1 stycznia 2024 r. (Art. 4 UD116).
- Wyłączenie podwójnego opodatkowania PIT z tytułu wypłaty zysków opodatkowanych uprzednio estońskim CIT (Art. 30a ust. 19a PIT).
- Transakcje bezpłatne i zniesienie współwłasności (Art. 2 ust. 1 pkt 7 PIT):
- Znoszenie współwłasności majątkowej poza wspólnością małżeńską a zakres stosowania ustawy o PIT.
- Safe harbour pożyczkowy w PIT (Art. 23s ust. 1 pkt 1 PIT oraz Art. 8 UD116).
MODUŁ VI: Płatnik, Podróże Służbowe i Benefity – Nowa arytmetyka kosztów
- Podróże służbowe i eksploatacja pojazdów:
- Podwyższenie limitu wydatków hotelowych oraz zryczałtowana dieta za podróże dwudniowe (120 zł).
- „Kilometrówka” – kategoryzacja według mocy silnika (próg 75 kW; stawki 1,04 zł i 1,34 zł) oraz nowa stawka dla aut elektrycznych/wodorowych (0,60 zł/km).
- Świadczenia nieodpłatne i ZUS:
- Rozliczenie zakupu okularów/soczewek kontaktowych (wymogi BHP) w KUP i VAT.
- Karty lunchowe do 450 zł a zwolnienie z ZUS w świetle aktualnych decyzji i interpretacji ZUS.
MODUŁ VII: Ordynacja Podatkowa i Procedura – Kontrole i Orzecznictwo
- Procedura kontrolna i wpłaty:
- Skrócenie terminu na złożenie korekty w toku kontroli do 14 dni oraz zasady abolicji odsetkowej.
- Podwyższenie limitu zapłaty podatku za innego podatnika do 5000 zł (art. 62b Ordynacji Podatkowej).
- Schematy Podatkowe (MDR) i orzecznictwo NSA:
- Coroczne raportowanie MDR-3 i stosowanie czynnego żalu.
- Kluczowe orzecznictwo: instrumentalne wszczynanie postępowań karnoskarbowych (I FSK 1913/22) oraz przesłanki wznowienia postępowania (uchwała II FPS 3/25).
